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這里有份企業全稅種涉稅風險提示清單,快來一一對照
發布日期:2019-05-18

國家稅務總局紅河州稅務局辦公室

關于印發《紅河州涉稅事項風險提示提醒清單》的通知

發布日期:2019年05月15日

來源:國家稅務總局紅河州稅務局辦公室

 

尊敬的納稅人: 

 

為有效防范各類稅收風險,提高稅法遵從度,國家稅務總局紅河州稅務局根據現行稅收政策及稅收征收管理工作業務流程,制作了《紅河州稅務局涉稅事項風險提示提醒清單》(以下簡稱《提醒清單》),廣大納稅人可根據《提醒清單》內容,關注重點風險涉稅事項,有效防范和化解稅收風險。 

 

附件:紅河州稅務局涉稅事項風險提示提醒清單 

 

國家稅務總局紅河州稅務局辦公室 

2019年5月15日 

 

增值稅風險提示清單
序號 稅種 重點風險環節和事項 風險要素 具體稅收風險描述 風險易發行業
1 增值稅 資格登記 資格登記 納稅人連續12個月申報銷售額超過增值一般納稅人登記標準,但在超過標準的申報期結束后15日內未提交增值稅一般納稅人資格登記表或者選擇按小規模納稅人納稅的情況說明。 所有行業
2 增值稅 申報繳稅 稅率稅額 納稅人有增值稅征前減免、即征即退、先征后退情形,但沒有相應所屬期的增值稅減免備案。 所有行業
3 增值稅 申報繳稅 計稅依據 納稅人代扣代繳企業所得稅和增值稅的計稅收入額不一致,可能存在未足額代扣繳增值稅的風險。 對外支付行業
4 增值稅 申報繳稅 計稅依據 一般納稅人增值稅專用發票作廢、抵扣風險(購方-抵扣方、銷方-作廢方)。 所有行業
5 增值稅 申報繳稅 計稅依據 一般納稅人申報表填寫存在異常,進項稅額轉出為負,或一般納稅人進項抵扣稅率異常風險。 所有行業
6 增值稅 申報繳稅 計稅依據 《增值稅納稅申報表》中未開具發票銷售額填報負數;其他扣稅憑證申報抵扣稅額、可抵減應納稅額的預繳稅款、應納稅額減征額等填報數額較大,產生納稅風險。 所有行業
7 增值稅 申報繳稅 計稅依據 一般納稅人進行申報納稅時,虛列減征額抵稅、或虛列已繳數據抵減稅風險。 所有行業
8 增值稅 申報繳稅 計稅依據 納稅人取得異常發票、滯留專用發票、認證后失控發票 所有行業
9 增值稅 申報繳稅、稅種認定 計稅依據 納稅人的存在某種稅率銷售額申報,但沒有相應稅率的稅(費)種認定。 所有行業
10 增值稅 發票領購 超額領購 納稅人信用等級評價為D的一般納稅人,核定增值稅專用發票單次最高購票數量超過25份。 所有行業
11 增值稅 發票開具 離線過長 新辦戶三個月內進行票種認定后自動寫入防偽稅控離線開票時限大于0風險 所有行業
12 增值稅 發票開具 開具異常 納稅人開具專用發票時頂額開具、數量突增、集中開票形成風險。 所有行業
13 增值稅 申報繳稅、發票開具 計稅依據 小規模納稅人、一般納稅人發票開具額大于申報額風險。 所有行業
14 增值稅 備案 簡易申報 納稅人適用簡易申報未進行備案或重復備案 所有行業
15 增值稅 申報繳稅 稅率稅額 納稅人存在混合銷售或兼營業務,未進行有效區分或人為將混合銷售作為兼營。 所有行業
16 增值稅 稅種認定 稅率稅額 同一納稅人生產經營范圍涉及多個稅率,將高稅率經營項目使用低稅率申報。 所有行業
17 增值稅 申報繳稅 計稅方法 納稅人既有適用簡易計稅的業務用時同時有適用一般計稅方法的業務但未分開核算,計稅方法混淆不清。 所有行業
18 增值稅 申報繳稅 計稅依據 增值稅年度計稅依據明顯低于企業所得稅申報收入數。 所有行業
19 增值稅 申報繳稅 計稅依據 納稅人將開發產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產等,未視同銷售申報納稅。 所有行業
20 增值稅 申報繳稅 計稅依據 銷售收入過大,但總體稅負偏低; 所有行業
21 增值稅 申報繳稅 計稅依據 當期海關進口增值稅專用繳款書、農產品抵扣進項占總進項比例較大且與實際經營情況不符 所有行業

 

進出口風險提示清單
序號 稅種 重點風險環節和事項 風險要素 具體稅收風險描述 風險易發行業
1 出口退(免)稅 備案登記 備案登記 出口企業有出口業務需申報退(免)稅,但未辦理出口退(免)稅備案。 出口企業
2 出口退(免)稅 備案登記 備案變更 出口退(免)稅備案內容發生變化,但未辦理出口退(免)稅備案變更。 出口企業
3 出口退(免)稅 備案登記 備案撤回 出口企業稅務登記注銷,但未辦理出口退(免)稅備案撤回手續。 出口企業
4 出口退(免)稅 申報退稅 申報期限 出口企業未在申報期截止之日前申報出口退(免)稅,也未作延期申報申請或無相關電子信息備案。 出口企業
5 出口退(免)稅 申報退稅 單證備案 出口企業申報出口退(免)稅業務后15日內,未按規定進行單證備案。 出口企業
6 出口退(免)稅 申報退稅 出口收匯 出口企業申報出口退(免)稅后,在次年申報期截止之日前仍未收匯。 出口企業
7 出口退(免)稅 申報退稅 計稅依據 外貿型出口企業申報退(免)稅的計稅依據與購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額、海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。 外貿型出口企業
8 出口退(免)稅 申報退稅 計稅依據 生產型出口企業申報免抵退稅的計稅依據與出口發票的離岸價(FOB)金額不相符(進料加工復出口貨物除外)。 生產型出口企業
9 出口退(免)稅 納稅申報 進項轉出 出口企業申報免抵退稅計算出不得免征和抵扣稅額,但未在增值稅納稅申報表中作進項轉出。 生產型出口企業

 

企業所得稅風險提示清單
序號 稅種 重點風險環節和事項 風險要素 具體稅收風險描述 風險易發行業
1 企業所得稅 申報繳稅 計稅依據 發生的職工福利費、職工教育經費、工會經費支出不符合稅法規定的支付對象、規定范圍、確認原則和列支限額等,未調增應納稅所得額,已計提但未實際發生,或者實際發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費超過列支限額(一般為計稅工資的14%、2%、8%)未作納稅調整。 所有行業
2 企業所得稅 申報繳稅 計稅依據 更正申報之前年度可抵扣增值稅而未調整更正之前年度企業所得稅年度匯算清繳申報。 所有行業
3 企業所得稅 申報繳稅 資格認定 資產總額、從業人數錄入有誤或是否小微企業選擇錯誤導致應享受小型微利企業稅收優惠政策而未享受,或不應享受小型微利企業稅收優惠政策而進行了享受。 所有行業
4 企業所得稅 申報繳稅 資格認定 是否國家禁止性行業、是否高新企業選擇錯誤導致應享受稅收優惠政策而未進行享受或不應享受稅收優惠政策而進行了享受。 所有行業
5 企業所得稅 申報繳稅 計稅依據 為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,未依照規定的范圍和標準內稅前扣除,超出部分未調增應納稅所得額。 所有行業
6 企業所得稅 申報繳稅 申報異常 長虧不倒、有收入無成本、有成本無收入、有成本有收入無期間費用。 所有行業
7 企業所得稅 申報繳稅 計稅依據 核定征收的企業在匯算時申報表有預繳稅款或應補退稅額但無收入和成本等基礎數據。 所有行業
8 企業所得稅 申報繳稅 計稅依據 加計扣除超出規定和范圍。 所有行業
9 企業所得稅 申報繳稅 計稅依據 企業所得稅預繳及匯算清繳收入額明顯小于增值稅申報收入額。 所有行業
10 企業所得稅 申報繳稅 計稅依據 納稅人將開發產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產等,未視同銷售申報納稅。 所有行業
11 企業所得稅 申報繳稅 計稅依據 罰沒支出、贊助支出等不應稅前扣除而進行了扣除。 所有行業
12 企業所得稅 申報繳稅 計稅依據 捐贈支出不是符合稅法規定的公益性捐贈支出,或者超過年度利潤總額12%的部分(除國務院財政、稅務主管部門另有規定外)未做納稅調增。 所有行業
13 企業所得稅 申報繳稅 計稅依據 當年發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,超過當年銷售〔營業)收入15%(除國務院財政、稅務主管部門另有規定外),超過部分未調增當年應納稅所得額。 所有行業
14 企業所得稅 申報繳稅 計稅依據 發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出沒有按照稅前扣除標準(不超過發生額的60%且不超過當年銷售營業收入的千分之五)進行申報,超過部分未調增應納稅所得額。 所有行業
15 企業所得稅 申報繳稅 計稅依據 關聯企業成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產經營無關的成本費用,以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等)在稅前扣除,未進行納稅調整。 所有行業

 

個人所得稅風險提示清單
序號 稅種 重點風險環節和事項 風險要素 具體稅收風險描述 風險易發行業
1 個人所得稅 工資薪金所得 征稅對象 上市公司員工取得股權激勵收益未按規定計算扣繳個人所得稅。 所有行業
2 個人所得稅 勞務報酬所得 征稅對象 發放非任職于本公司的獨立董事報酬,未按“勞務報酬”所得規定計算繳納個人所得稅。 所有行業
3 個人所得稅 財產轉讓所得 計稅依據 自然人投資方股權變更交易發生增值時,在到市場監督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。 所有行業
4 個人所得稅 工資薪金所得 扣除費用 專項附加應享受未享受、或不應享受而進行了享受、或填寫信息不真實。 所有行業
5 個人所得稅 勞務報酬、稿酬、特許權使用費 計稅依據 勞務報酬、稿酬、特許權使用費未代扣并未自行申報。 所有行業
6 個人所得稅 全年一次性獎金 計稅依據 全年一次性獎金一個納稅年度內多次使用。 所有行業
7 個人所得稅 工資薪金所得 計稅依據 個人多處取得的收入未合并繳納個人所得。 所有行業
8 個人所得稅 工資薪金所得 計稅依據 企業在解除勞動關系而支付給個人的一次性補償費未按工資、薪金所得繳納個稅。 所有行業
9 個人所得稅 工資薪金所得 扣除費用 發放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡、禮品等,未折算價值作為工資薪金并按稅法規定減除費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。 所有行業
10 個人所得稅 工資薪金所得 扣除費用 企業為員工繳納的養老保險、醫療保險、失業保險和住房公積金超過允許標準的部分未扣繳個人所得稅。 所有行業

 

房產稅風險提示清單
序號 稅種 重點風險環節和事項 風險要素 具體稅收風險描述 風險易發行業
1 房產稅 稅源登記 計稅依據 納稅人取得以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設備和配套設施的價款未按規定計入房產原值申報繳納房產稅。 所有行業
2 房產稅 稅源登記 計稅依據 納稅人申報的房產稅與“金稅三期稅收管理系統”中房產稅稅源登記情況不符。 所有行業
3 房產稅 稅源登記 計稅依據 企業按照房產原值計稅的房產,原值中地價計算錯誤(無論會計上如何核算,房產原值均包含地價,包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。容積率低于0.5的,按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價)。 所有行業
4 房產稅 申報繳稅 納稅義務 房屋租金收入未申報或未按期申報風險。 所有行業
5 房產稅 申報繳稅 征稅范圍 免稅單位將其自用房產用于非免稅用途(出租等)未進行申報繳稅 所有行業
6 房產稅 申報繳稅 計稅依據 納稅人將自有房產出租,未申報或者不如實申報租金收入的。 所有行業
7 房產稅 稅源登記 征稅對象 因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的,未及時修改稅源信息。 所有行業
8 房產稅 申報繳稅 納稅義務 企業因房產、土地的實物或權利狀態發生變化應依法終止房產稅納稅義務的,未及時終止納稅義務。 所有行業
9 房產稅 申報繳稅 征稅對象 同戶企業存在應稅和減免稅房產,征免界限劃分不清,導致錯誤申報繳稅。 所有行業
10 房產稅 申報繳稅 減免核準 企業申請享受房產稅減免優惠,沒有按規定辦理減免稅核準、申報手續,自行少計算繳納稅款的。 所有行業
11 房產稅 稅源登記 納稅地點 跨區房產稅源未進行跨區稅源登記而導致實際經營占用的房產漏管。 所有行業

 

土地增值稅風險提示清單
序號 稅種 重點風險環節和事項 風險要素 具體稅收風險描述 風險易發行業
1 土地增值稅 申報繳稅-土地增值稅清算 納稅義務發生時間 納稅人發生注銷行為未按土地增值稅相關應稅項目進行清算,并計算繳納土地增值稅。 房地產業
2 土地增值稅 申報繳稅-土地增值稅預征 稅率稅額 納稅人在預售房地產時未按房地產類型和預征率分別申報預繳土地增值稅。 房地產業
3 土地增值稅 視同銷售 征稅對象 納稅人將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等發生所有權轉移的,未視同銷售申報納稅。 房地產業
4 土地增值稅 申報繳稅 計稅依據 預繳過程中有增值稅但無土地增值稅預繳 房地產業
5 土地增值稅 申報繳稅 計稅依據 增值稅和土地增值稅預繳計稅依據不匹配 房地產業
6 土地增值稅 申報繳稅 征稅對象 達到應清算或可清算條件而未進行清算 房地產業
7 土地增值稅 申報繳稅 征稅對象 房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營,未申報繳納土地增值稅。 房地產業
8 土地增值稅 申報繳稅 征稅對象 轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物時,對未辦理土地使用權證而轉讓土地的情況,未計算繳納土地增值稅。 所有產業
9 土地增值稅 申報繳稅 計稅依據 在轉讓土地權屬時,轉讓價格明顯偏低且無正當理由導致少申報繳納土地增值稅。 所有行業

 

契稅風險提示清單
序號 稅種 重點風險環節和事項 風險要素 具體稅收風險描述 風險易發行業
1 契稅 申報繳稅 征稅對象 納稅人存在以劃撥方式取得土地使用權再轉讓的,未對補交的土地價款和其他出讓費用等補繳相應契稅。 所有行業
2 契稅 申報繳稅 征稅對象 企業將國有劃撥用地改變土地性質為出讓地時,未繳納相應的土地契稅。 所有行業
3 契稅 申報繳稅 計稅依據 在轉讓房屋和土地權屬時,轉讓價格明顯偏低且無正當理由導致少申報繳納契稅。 所有行業
4 契稅 申報繳稅 計稅依據 企業按規定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等未納入計算繳納契稅。 所有行業

 

印花稅風險提示清單
序號 稅種 重點風險環節和事項 風險要素 具體稅收風險描述 風險易發行業
1 印花稅 申報繳稅 征稅對象 納稅人簽訂的購銷合同或具有合同性質的憑證(包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同),除另有規定外,在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調劑和易貨合同,未包括調劑、易貨的全額。 所有行業
2 印花稅 申報繳稅 稅率稅額 房屋和土地使用權出讓合同、轉讓合同未按照“產權轉移書據”征收印花稅。 所有行業
3 印花稅 申報繳稅 稅率稅額 納稅人進行申報納稅中,印花稅優惠政策應享受未享受風險。 所有行業
4 印花稅 申報繳稅 征稅對象 投資方股權變更,到市場監督管理局進行股權變更登記的,未到稅務機關申報繳納印花稅。 所有行業
5 印花稅 申報繳稅 稅率稅目 企業簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同,合同中不劃分加工費金額與原材料金額的,沒有按全部金額,依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費金額與原材料金額的,在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。 所有行業
6 印花稅 申報繳稅 計稅依據 企業已貼花的應稅合同,在修改后增加所載金額的,未對增加金額部分補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規定繳納印花稅。 所有行業
7 印花稅 申報繳稅 稅率稅目 同一應稅憑證,載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,應分別計算應納稅額,相加后按合計稅額貼花而未分別計算的;如未分別記載金額的,應按稅率高的計稅貼花。 所有行業
8 印花稅 申報繳稅 計稅依據 簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花,實際結算時未按規定補貼印花稅。 所有行業

 

 

城鎮土地使用稅風險提示清單
序號 稅種 重點風險環節和事項 風險要素 具體稅收風險描述 風險易發行業
1 城鎮土地使用稅 稅源登記 征稅對象 納稅人取得土地使用權后,未按規定及時、準確進行稅源登記信息變更及補充 所有行業
2 城鎮土地使用稅 稅源登記 計稅依據 納稅人申報的城鎮土地使用稅面積少于“金三”中土地信息登記面積,房地產企業土地面積發生變化未及時進行稅源信息修改。 所有行業
3 城鎮土地使用稅 稅源登記 納稅義務 企業因房產、土地的實物或權利狀態發生變化應依法終止城鎮土地使用稅納稅義務的,未及時辦理義務終止。 所有行業
4 城鎮土地使用稅 稅源登記 征稅對象 同戶企業擁有應稅土地和免稅土地,因劃分不清征免界限,導致錯誤申報繳稅的。 所有行業
5 城鎮土地使用稅 稅源登記 減免審批 企業申請享受城鎮土地使用稅減免優惠,沒有按規定辦理減免稅核準、申報手續,自行少計算繳納稅款的。 所有行業
6 城鎮土地使用稅 稅源登記 納稅地點 跨區土地稅源未進行跨區稅源登記而導致實際經營占用的土地漏管。 所有行業

 

城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加風險提示清單
序號 稅種 重點風險環節和事項 風險要素 具體稅收風險描述 風險易發行業
1 城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加 申報繳稅 計稅依據 以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅計算出的應繳城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加,大于納稅人申報繳納的城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加,未足額繳納的。 所有行業
2 城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加 申報繳稅 計稅依據 企業當期免抵增值稅稅額時,未繳納相應的城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加。 實行免抵退稅辦法的生產企業
3 城市維護建設稅 申報繳稅 稅目稅率 納稅人未按所在地區(市、縣、鄉鎮等)混淆適用稅率進行納稅申報的。 所有行業

 

車船稅風險提示清單
序號 稅種 重點風險環節和事項 風險要素 具體稅收風險描述 風險易發行業
1 車船稅 申報繳稅 稅款解繳時間 從事交強險業務的保險公司代收代繳車船稅稅款未按照規定時限解繳代收代繳稅款。 從事交強險業務保險公司
2 車船稅 申報繳稅 征稅對象 掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛,未申報繳納車船稅。 運輸行業
3 車船稅 申報繳稅 征稅對象 車船用于抵債期間,持有抵債車船方,未申報車船稅。 所有行業

 

資源稅風險提示清單
序號 稅種 重點風險環節和事項 風險要素 具體稅收風險描述 風險易發行業
  資源稅 申報繳稅 征稅對象 代開砂石銷售增值稅發票未同時申報資源稅 建材銷售

 

車輛購置稅風險提示清單
序號 稅種 重點風險環節和事項 風險要素 具體稅收風險描述 風險易發行業
1 車輛購置稅 申報繳稅 征稅對象 免稅車輛因轉讓、改變用途等原因,其免稅條件消失的,納稅人應在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅。免稅車輛發生轉讓,但仍屬于免稅范圍的,受讓方應當自購買或取得車輛之日起60日內到主管稅務機關重新申報免稅。
   
所有行業
 



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