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云南省《適用加計抵減政策的聲明》上線啦!這個指南快收藏!
發布日期:2019-04-30

這幾天,小編接到很多咨詢,詢問如何通過電子稅務局在線提交《適用加計抵減政策的聲明》。

 

這不,電子稅務局上線這一功能后,小編就立馬帶領大家圍觀在線提交《適用加計抵減政策的聲明》的操作。
 

第一步

 

登錄【國家稅務總局云南省稅務局//www.yngs.gov.cn】--【電子稅務局】--【登錄】

 

第二步

 

【我要辦稅】--【綜合信息報告】--【資格信息報告】--【適用加計抵減政策的聲明】




 

第三步

 

點擊 “在線辦理”,進入聲明填寫界面




 

注:上圖紅框中適用政策有效期的填寫方式:

 

2019年3月31日前設立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

 

2019年4月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

 

第四步

 

 

據實填寫后,點擊“提交”,完成備案。

 

查詢進度

 

 

【我要查詢】--【辦稅進度及結果信息查詢】,查詢辦理進度。


 

加計抵減申報表

 

 

《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)

 

1.原表格內容增加行次“一、稅額抵減情況”。

 

2.表格增加行次“二、加計抵減情況”,第6行“一般項目加計抵減額計算”,第7行“即征即退項目加計抵減額計算”,第8行“合計”。

 

3.表格 “二、加計抵減情況”列次增加“序號”、“加計抵減項目”“期初余額”“本期發生額”“本期調減額”“本期可抵減額”“本期實際抵減額”“期末余額”,并設置相應的計算公式。

 



在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》中表格“二、加計抵減情況”填寫“本期發生額”時,系統會跳出提示窗口:



如果符合加計抵減政策條件的,點擊確定,系統自動跳轉到“適用加計抵減政策的聲明”的填寫界面。

相關公告

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號

 

行業范圍

生產、生活性服務業納稅人:

郵政業、基礎電信業、增值電信業、研發和技術服務業、信息技術服務業、文化創意服務業、物流輔助服務業、有形動產租賃服務業、鑒證2019年004期中奖号码業、廣播影視服務業、文化藝術業、體育業、教育、衛生、旅游業、娛樂業、餐營業、住宿業、居民服務業、社會工作、公共設施管理業、不動產出租、商務服務業、專業技術服務業、代理業、其他生活服務業。

 

抵減情形

①抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

②抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

③抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減。

 

其他情況

①納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

納稅人兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算:

不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

②納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。

③加計抵減政策執行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減。

來源:奉賢稅務局
 

政策要點

 

2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

 

1.增值稅加計抵減政策所稱的生產、生活服務業納稅人是指哪些納稅人?

 

答:增值稅加計抵減政策中所稱的生產、生活服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體范圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

 

2.納稅人提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重應當如何計算?

 

答:2019年3月31日前設立的納稅人,其銷售額比重按2018年4月至2019年3月期間的累計銷售額進行計算;實際經營期不滿12個月的,按實際經營期的累計銷售額計算。

 

2019年4月1日后設立的納稅人,其銷售額比重按照設立之日起3個月的累計銷售額進行計算。

 

3.某納稅人在2019年4月1日以后設立,但設立后三個月內均無銷售收入。如何判斷該納稅人能否享受加計抵減政策?

 

答:2019年4月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額全部為零的,以其取得銷售額起三個月的銷售情況進行判斷。

 

【舉例】某納稅人2019年5月設立,但其5月、6月、7月均無銷售額,其8月四項服務銷售額為100萬,9月銷售額為零,10月貨物銷售額為30萬元。在該例中,應按照8-10月累計銷售情況進行判斷,即以100/(100+30)計算。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%,按照規定,可以享受加計抵減政策。

 

4.納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的,其銷售額比重應當如何計算?

 

答:納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的,其四項服務中多項應稅行為的當期銷售額應當合并計算,然后再除以納稅人當期全部的銷售額,以此計算銷售額的比重。

 

注意:

(1)在計算銷售占比時,不需要剔除出口銷售額。

 

(2)如果納稅人享受差額計稅政策,納稅人應該以差額后的銷售額參與計算。

 

(3)生產、生活性服務業納稅人是指提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,這里的“比重超過50%”不含本數。

 

5.提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的增值稅小規模納稅人,可以享受增值稅加計抵減政策嗎?

 

答:不可以,加計抵減政策是按照一般納稅人當期可抵扣的進項稅額的10%計算的,只有增值稅一般納稅人才可以享受增值稅加計抵減政策。

 

6.增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額,其簡易計稅方法的應納稅額可以抵減加計抵減額嗎?

 

答:增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額,不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應納稅額。

 

7.增值稅一般納稅人按規定計提的當期加計抵減額,應當如何抵減應納稅額?

 

(1)抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

 

(2)抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

 

(3)抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減。

 

8.符合條件的增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為是否適用加計抵減政策?

 

答:增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額也不能計提加計抵減額。

 

納稅人兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算:

 

不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

 

如何申請

 

適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人,應在年度首次確認適用加計抵減政策時,通過電子申報端、電子稅務局或前往辦稅服務廳提交《適用加計抵減政策的聲明》。

 

適用加計抵減政策的納稅人,同時兼營郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的,應按照四項服務中收入占比最高的業務在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業。

 

敲黑板:由于加計抵減政策是按年適用的,因此,2019年提交《聲明》并享受加計抵減政策的納稅人,如果在以后年度仍可適用的話,需要按年度再次提交新的《聲明》,并在完成新的《聲明》后,享受當年的加計抵減政策。

 

需要注意的是,并未要求納稅人必須在每個年度的第一個申報期就提交《聲明》,納稅人可以補充提交《聲明》,并適用加計抵減政策。

 

申報舉例

 

【舉例】某服務業一般納稅人,適用加計抵減政策。

 

2019年6月,一般計稅項目銷項稅額為1300000元,進項稅額1000000元,上期留抵稅額200000元,上期結轉的加計抵減額余額100000元;簡易計稅項目銷售額1000000元(不含稅價),征收率3%。此外無其他涉稅事項。

 

該納稅人當期應如何計算繳納增值稅呢?

 

【解析】

 

一般計稅項目:抵減前的應納稅額=1300000-1000000-200000=100000元

 

當期可抵減加計抵減額=1000000*10%+100000=200000元

 

抵減后的應納稅額=100000-100000=0元

 

加計抵減額余額=200000-100000=100000元

 

簡易計稅項目:應納稅額=1000000×3%=30000元

 

應納稅額合計:

 

一般計稅項目應納稅額+簡易計稅項目應納稅額=0+30000=30000元

 

【申報表填寫】

 

《增值稅納稅申報表附列資料(四)》:


 

主表:

 

對適用加計抵減政策的納稅人,《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第19欄“應納稅額”中“一般項目”列“本月數”=第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”。

 

(“實際抵減額”對應《附列資料(四)》第6行“一般項目加計抵減額計算”)



來源:上海楊浦稅務




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