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固定資產加速折舊優惠政策擴大到所有制造業
發布日期:2019-04-29

整理編輯:長耀英澤2019年004期中奖号码 萬偉華

 

2019年4月29日稅務總局發布了《財政部 稅務總局 關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告 財政部 稅務總局公告2019年第66號》,總結如下,政策附后:

 

自2019年1月1日起,對制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業行業的企業新購進(包括自行建造)的固定資產(包括房屋、建筑物),可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。按照企業所得稅法及其實施條例有關規定,企業根據自身生產經營需要,也可選擇不實行加速折舊政策。

 

制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2017)》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼,從其規定。

 

《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2017)》

 

C 制造業

13 農副食品加工業

14 食品制造業

15 酒、飲料和精制茶造業

16 煙草制品業

17 紡織業

18 紡織服裝、飾業

19 皮革、毛羽及其制品和鞋業

20 木材加工和、竹藤棕草制品業

21 家具制造業

22 造紙和制品業

23 印刷和記錄媒介復制業

24 文教、工美體育和娛樂用品制造業

25 石油、煤炭及其他燃料加工業

26 化學原料和制品造業

27 醫藥制造業

28 化學纖維制造業

29 橡膠和塑料制品業

30 非金屬礦物制品業

31 黑色金屬冶煉和壓延加工業

32 有色金屬冶煉和壓延加工業

33 金屬制品業

34 通用設備制造業

35 專用設備制造業

36 汽車制造業

37 鐵路、船舶航空天和其他運輸設備制造業

38 電氣機械和器材制造業

39 計算機、通信和其他電子設備制造業

40 儀器表制造業

41 其他制造業

42 廢棄資源綜合利用業

43 金屬制品、機械和設備修理業

 

I 信息傳輸、軟件和技術服務業

63  電信、廣播視和衛星傳輸服務

64  互聯網和相關服務

65  軟件和信息技術服務業

 

制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業企業是指以上述行業業務為主營業務,其固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上的企業。

 

企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務收入;(三)轉讓財產收入;(四)股息、紅利等權益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。

 

上述行業企業按規定縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

 

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

(五)電子設備,為3年。

 

(一)雙倍余額遞減法,是指在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下,根據每期期初固定資產原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。應用這種方法計算折舊額時,由于每年年初固定資產凈值沒有減去預計凈殘值,所以在計算固定資產折舊額時,應在其折舊年限到期前的兩年期間,將固定資產凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下:

年折舊率=2÷預計使用壽命(年)×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=月初固定資產賬面凈值×月折舊率

 

(二)年數總和法,又稱年限合計法,是指將固定資產的原值減去預計凈殘值后的余額,乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下:

年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率

 

另外,對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

 

特別規定,所有行業的企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產),單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊,單位價值超過500萬元的并專門用于研發活動的儀器、設備,允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

 

企業享受固定資產加速折舊優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業符合條件的自行計算減免稅額,并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時,歸集和留存相關資料備查。

 

財政部 稅務總局

關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告

財政部 稅務總局公告2019年第66號

 

為支持制造業企業加快技術改造和設備更新,現就有關固定資產加速折舊政策公告如下:

 

一、自2019年1月1日起,適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍,擴大至全部制造業領域。

 

二、制造業按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2017)》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼,從其規定。

 

三、本公告發布前,制造業企業未享受固定資產加速折舊優惠的,可自本公告發布后在月(季)度預繳申報時享受優惠或在2019年度匯算清繳時享受優惠。

 

特此公告。

 

財政部 稅務總局

2019年4月23日



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