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出口退(免)稅申報,稅務機關重點會審核什么?
發布日期:2019-05-22
原創: 馬遷  貿稅幫出口退稅
 
對于出口企業退(免)稅申報來說,了解稅務機關審核的重點內容是什么非常重要!今天為大家梳理了一些稅務機關重點審核的內容,希望對大家有幫助。
外貿企業
01
出口貨物報關單
審核報關單的商品名稱與增值稅專用發票的商品名稱是否一致。對于不一致的,根據出口企業申報的情況說明,判斷不一致原因是否屬于同一貨物的多種零部件合并報關為同一商品,或者其他實際相符的合理情形。
 
報關單的計量單位及數量與增值稅專用發票的計量單位及數量是否一致。不一致的,根據出口企業申報的計量單位折算標準進行折算,確認是否屬于同一貨物的多種零部件合并報關為同一商品的情形。
 
對于出口企業申報的《海關出口商品代碼、名稱、退稅率調整對應表》的,核實是否屬于海關在出口貨物的申報日期和出口日期之間調整商品代碼的情形。
02
退稅憑證
出口企業使用非增值稅發票管理新系統開具的增值稅專用發票申報退稅的,需要審核增值稅專用發票的商品名稱、計量單位、數量與報關單相關內容是否相符。
 
出口企業使用海關進口增值稅(消費稅)專用繳款書、消費稅專用繳款書或分割單申報退稅的,需要核對繳款書與出口貨物報關單的商品代碼、商品名稱、數量、計量單位是否相符。但如果因海關調整稅則號導致進口、出口商品代碼不符的,可以視同相符。
 
出口企業申報進料加工業務提供的增值稅專用發票上的銷貨單位與加工貿易手冊注明的加工單位不符的,核對增值稅專用發票的銷貨單位與企業申報的海關書面材料內容是否相符。
 
外貿綜合服務企業申報的代辦退稅,可以參照上述免退稅申報進行處理。
生產企業
出口企業申報電子數據的離岸價與出口發票離岸價一致,但是與相應出口貨物報關單或者《代理出口貨物證明》的離岸價不一致的,根據出口企業申報的《出口貨物離岸價差異原因說明表》等相關資料審核其合理性。
 
出口企業申報的《海關出口商品代碼、名稱、退稅率調整對應表》的,核實是否屬于海關在出口貨物的申報日期和出口日期之間調整商品代碼的情形。
跨境應稅服務企業
01
國際運輸服務
審核是否符合增值稅零稅率跨境應稅行為規定的范圍。
 
審核申報的增值稅跨境應稅行為收入是否小于等于該申報記錄所對應的載貨(或載客)艙單或其他能夠反映收入原始構成的單據憑證上記載的國際運輸、港澳臺運輸服務收入。
 
采用期租、程租和濕租方式租賃交通運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務的,核對其合同或協議,申報退(免)稅的企業是否符合適用增值稅跨境應稅行為的規定。
02
航天運輸服務
核對企業所申報的航天運輸服務是否符合規定的范圍。
 
屬于企業外購航天器、相關貨物以及接受發射運行保障服務的,還要核對購進的貨物服務成本已確認對應收入,申報退稅的進項憑證上所列貨物服務名稱與合同或合同對應的項目清單是否一致;
 
屬于在軌交付空間飛行器及相關貨物的,核對企業購進的貨物成本已經確認相應收入,申報退稅的進項憑證上所列貨物名稱與合同或合同對應的項目清單是否一致。
03
研發服務、設計服務、廣播影視節目(作品)的制作和發行服務、技術轉讓服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、合同標的物在境外的合同能源管理服務、離岸服務外包業務
申報的增值稅零稅率跨境應稅行為是否符合適用增值稅跨境應稅行為規定。
 
增值稅跨境應稅行為合同簽訂的對方是否為境外單位。
 
增值稅跨境應稅行為收入的支付方是否為與之簽訂增值稅跨境應稅行為合同的境外單位。對跨國公司的成員公司申報退(免)稅時提供的收款憑證是銀行出具給跨國公司資金集中運營(收付)公司的,要求企業補充提供中國人民銀行或國家外匯管理局的批準文件,審核企業提供的收款憑證是否符合相關規定。
 
申報的增值稅跨境應稅行為收入是否小于或者等于從與之簽訂增值稅跨境應稅行為合同的境外單位取得的收款金額;大于收款金額的,核對企業補充提供的書面說明材料及相應的證明材料是否有合理性。
 
外貿企業外購應稅行為出口的,除符合上述規定外,其申報退稅的進項稅額是否與增值稅跨境應稅行為對應。

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