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支持“三農”稅收優惠政策:12個稅種、48項優惠
發布日期:2019-05-22

三農,指農村、農業和農民。國家為解決農民增收、農業發展、農村穩定,出臺了一系列稅收優惠政策。財政部 稅務總局公告2019年第67號出臺,農村飲水安全工程稅收優惠政策得以延續。截止2019年5月8日,支持“三農”的稅收優惠共涉及12個稅種,48項優惠,我們一起來看看詳細內容吧!

 

一、增值稅


01

農業生產者銷售的自產農產品,免征增值稅。

 

【政策依據】《增值稅暫行條例》第十五條

 

02

納稅人銷售糧食等農產品、食用植物油、飼料、化肥、農藥、農機、農膜適用低稅率。

 

【政策依據】《增值稅暫行條例》第二條

 

03

農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物?;?、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治,免征增值稅。

 

農業機耕,是指在農業、林業、牧業中使用農業機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物?;さ齲┑囊滴?;排灌,是指對農田進行灌溉或者排澇的業務;病蟲害防治,是指從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務;農牧保險,是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務;相關技術培訓,是指與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物?;ひ滴襝喙匾約拔古┟窕竦門┠簾O罩兜募際跖嘌狄滴?;家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務的免稅范圍,包括與該項服務有關的提供藥品和醫療用具的業務。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(十)項

 

04

航空公司提供飛機播灑農藥服務免征增值稅。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)

 

05

對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品,視同農業生產者銷售自產農業產品,免征增值稅;增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品,可按9%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額;對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機,免征增值稅。

 

【政策依據】《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)、《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)

 

06

自2017年7月1日起,納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產,免征增值稅。

 

自2016年5月1日至2017年6月30日,納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產,免征增值稅。財稅〔2017〕90號文下發前已征的增值稅,可抵減以后月份應繳納的增值稅,或辦理退稅。(注:本條規定是補充政策空檔期)

 

【政策依據】《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)第四條、 《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第四條

 

07

對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。

 

對其他糧食企業經營糧食,除下列項目免征增值稅外,一律征收增值稅。( 1)軍隊用糧:指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食;(2)救災救濟糧:指經縣(含)以上人民政府批準,憑救災救濟糧食(證)按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食;(3)水庫移民口糧:指經縣(含)以上人民政府批準,憑水庫移民口糧票(證)按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食;(4)屬于增值稅一般納稅人的生產、經營單位從國有糧食購銷企業購進的免稅糧食,可依照國有糧食購銷企業開具的增值稅專用發票注明的稅額抵扣進項稅額。

 

銷售政府儲備食用植物油免征增值稅。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)、《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)

 

08

《財政部國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)第一條規定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆,并可對免稅業務開具增值稅專用發票。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知》(財稅〔2014〕38號)

 

09

退耕還林還草試點工作實行“退耕還林、封山綠化、以糧代賑,個體承包”的方針,對退耕戶根據退耕面積由國家無償提供糧食補助。因此,對糧食部門經營的退耕還林還草補助糧,凡符合國家規定標準的,比照“救災救濟糧”免征增值稅。

 

【政策依據】《國家稅務總局關于退耕還林還草補助糧免征增值稅問題的通知》(國稅發〔2001〕131號)

 

10

農業生產資料免征增值稅優惠。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕113號)

 

11

納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的通知》(財稅〔2007〕83號)

 

12

不帶動力的手扶拖拉機(也稱“手扶拖拉機底盤”)和三輪農用運輸車(指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農用運輸車輛)屬于“農機”,應按有關“農機”的增值稅政策規定征免增值稅。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于不帶動力的手扶拖拉機和三輪農用運輸車增值稅政策的通知(財稅〔2002〕89號)

 

13

動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機屬于農機,適用9%增值稅稅率。

 

【政策依據】《國家稅務總局關于動物尸體降解處理機蔬菜清洗機增值稅適用稅率問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第72號)、《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)、《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)

 

14

農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品屬于農機,適用9%增值稅稅率。

 

【政策依據】《國家稅務總局關于農用挖掘機養雞設備系列養豬設備系列產品增值稅適用稅率問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第12號)、《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)

 

15

飼料產品免征增值稅優惠。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知(財稅〔2001〕121號)

 

16

非豆粕類飼料屬于免稅飼料產品,免征增值稅。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于豆粕等粕類產品征免增值稅政策的通知(財稅〔2001〕30號)

 

17

精料補充料屬于《財政部 國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》(財稅〔2001〕121號)中“配合飼料”范疇,可按照該通知及相關規定免征增值稅。

 

【政策依據】《國家稅務總局關于精料補充料免征增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第46號)

 

18

納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》(財稅〔2008〕56號)

 

19

動物骨粒屬于《農業產品征稅范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)第二條第(五)款規定的動物類“其他動物組織”,其適用的增值稅稅率為9%。

 

【政策依據】《國家稅務總局關于動物骨粒適用增值稅稅率的公告》(國家稅務總局公告2013年第71號)、《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)

 

20

杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油,適用9%增值稅稅率。

 

【政策依據】《國家稅務總局關于杏仁油葡萄籽油增值稅適用稅率問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第22號)、《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)、《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)

 

21

牡丹籽油屬于食用植物油,適用9%增值稅稅率。

 

【政策依據】《國家稅務總局關于牡丹籽油增值稅適用稅率問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第75號)、《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)

 

22

棕櫚油、棉籽油按照食用植物油9%的稅率征收增值稅。

 

【政策依據】《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)

 

23

在2016年1月1日至2020年12月31日,繼續對進口種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)和種用野生動植物種源免征進口環節增值稅。

 

【政策依據】《財政部、海關總署、國家稅務總局關于“十三五”期間進口種子種源稅收政策管理辦法的通知》(財關稅〔2016〕64號)、《財政部 海關總署 國家稅務總局關于2018年度種子種源免稅進口計劃的通知》(財關稅〔2018〕6號)

 

24

屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品,可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

 

【政策依據】《國家稅務總局關于獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第8號)

 

25

自2017年1月1日至2019年12月31日,對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,免征增值稅。

 

【政策依據】《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)

 

26

自2017年12月1日至2019年12月31日,對金融機構向農戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。所稱農戶,是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內的住戶,還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農場的職工。位于鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位,既可以從事農業生產經營,也可口從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的借款人是否屬于農戶為準。

 

【政策依據】《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)

 

27

對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費)給予免征增值稅的照顧。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于免征農村電網維護費增值稅問題的通知(財稅字〔1998〕47號)

 

28

對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入,免征增值稅。

 

【政策依據】《關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第67號)

  

二、車輛購置稅

 

29

農用三輪運輸車免征車輛購置稅。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于農用三輪車免征車輛購置稅的通知》(財稅〔2004〕66號)

 

三、企業所得稅

 

30

企業從事農、林、牧、漁業項目的所得,可以免征、減征收企業所得稅。其中:

 

1.企業從事下列項目的所得,免征企業所得稅:

(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

(2)農作物新品種的選育;

(3)中藥材的種植;

(4)林木的培育和種植;

(5)牲畜、家禽的飼養;

(6)林產品的采集;

(7)灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;

(8)遠洋捕撈。

 

2.企業從事下列項目的所得,減半征收企業所得稅:

(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

(2)海水養殖、內陸養殖。

企業從事國家限制和禁止發展的項目,不得享受上述企業所得稅優惠。

 

【政策依據】《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條第(一)項、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條

 

31

對金融機構農戶小額貸款的利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。

 

【政策依據】《財政部 稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)

 

32

對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。

 

【政策依據】《財政部 稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)

 

33

小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)

 

34

對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的飲水工程新建項目投資經營的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。

 

【政策依據】《關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第67號)

 

四、個人所得稅

 

35

取消農業稅從事四業所得暫免征收個人所得。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2004〕30號)

 

五、房產稅

 

36

飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產、土地,免征房產稅。

 

【政策依據】《關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第67號)

 

六、城鎮土地使用稅

 

37

對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產、土地,免征城鎮土地使用稅。

 

 【政策依據】《關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第67號)

 

七、耕地占用稅

 

38

農村宅基地減征耕地占用稅。

 

【政策依據】《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十條(中華人民共和國國務院令第511號)

 

八、契稅

 

39

承受荒山等土地使用權用于農、林、牧、漁業生產免征契稅。

 

【政策依據】《中華人民共和國契稅暫行條例細則》(財法字〔1997〕52號)第十五條第(二)款

 

40

支持農村集體產權制度改革契稅優惠政策:2017年1 月1日起,(1)對進行股份合作制改革后的農村集體經濟組織承受 原集體經濟組織的土地、房屋權屬,免征契稅。(2)對農村集體經濟組織以及代行集體經濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產核資收回集體資產而承受土地、房屋權屬,免征契稅。(3)對農村集體土地所有權、宅基地和集體建設用地使用權及地上房屋確權登記,不征收契稅。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕55號)

 

41

農村集體經濟組織股份制改革免征契稅。農村集體經濟組織清產核資免征契稅。

 

【政策依據】《財政部 稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕55號)

 

42

對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權,免征契稅。

 

【政策依據】《關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第67號)

  

九、資源稅

 

43

規定限額內的農業生產取用水,免征水資源稅。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局水利部關于印發<擴大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(財稅〔2017〕80號)

 

十、車船稅

 

44

捕撈、養殖漁船免征車船稅。

 

【政策依據】《中華人民共和國車船稅法》第三條第(一)項

 

十一、印花稅

 

45

對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同,免征印花稅。

 

【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)

 

46

農村集體經濟組織清產核資免征印花稅。

 

【政策依據】《財政部 稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有關稅收政策的通知》第二條第二款(財稅〔2017〕55號)

 

47

對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據,以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同,免征印花稅。

 

【政策依據】《關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第67號)

 

十二、環境?;に?/strong>

 

48

農業生產(不包括規?;常┡歐龐λ拔廴疚锏?,暫予免征環境?;に?。

 

【政策依據】《中華人民共和國環境?;に胺ā返謔醯諞豢畹冢ㄒ唬┫?/strong>
 

來源:中稅答疑新媒體智庫


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